Самозанятые могут вести образовательную деятельность — оказывать услуги компаниям и ИП, заниматься репетиторством с физлицами. Разобрались с юристом Ольгой Ткач, как заключать договоры с такими исполнителями.
Кто и когда может сотрудничать с самозанятыми преподавателями
Организации и ИП. Онлайн-школы и образовательные центры могут заключать договоры ГПХ с самозанятым преподавателем, если:
Сотрудничество не прикрывает трудовые отношения.
Самозанятый преподаватель не был штатным работником этой же компании или ИП в последние 2 года.
Если налоговая заподозрит, что договор с самозанятым нужен только, чтобы не платить налоги и страховые взносы за штатного работника, то сначала предложит добровольно всё исправить. Если работодатель не отреагирует, налоговики проведут проверку вместе с трудовой инспекцией. По итогам проверки договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой — с доначислениями налогов и страховых взносов, а также пенями и штрафами за просрочку платежей и отчётов.
Один из примеров — судебное дело № А62-1914/2023. Образовательный центр привлекал самозанятых для проведения обучения. Налоговая служба при проверке обнаружила признаки подмены трудовых отношений:
регистрация в качестве самозанятых была обязательным условием сотрудничества;
центр сам определял режим работы и распределял нагрузку;
работа выполнялась по учебным планам центра;
занятия проводились в помещениях центра;
договоры заключались на неопределённый срок;
выплаты производились регулярно;
самозанятые работали только с этим центром;
некоторые самозанятые участвовали в работе аттестационных комиссий.
Фактически самозанятые действовали не как независимые специалисты, а как штатные сотрудники центра. Налоговая доначислила НДФЛ и страховые взносы, а суд признал это правомерным.
Физлицо без статуса ИП. Считается работодателем, когда нанимает кого-то для личных нужд — няню, домработницу, водителя, садовника.
Физлицо может нанять самозанятого преподавателя, когда нужен, например, репетитор для ребёнка. В этом случае договор ГПХ тоже нужно составить так, чтобы он не напоминал трудовой.
Если сотрудничество с самозанятым признают трудовыми отношениями, работодателю-физлицу придётся:
Оформить трудовой договор, зарегистрировать его в местной администрации.
Зарегистрироваться страхователем и платить страховые взносы за работника.
Плюсы и минусы сотрудничества с самозанятыми преподавателями
Собрали преимущества и возможные риски в таблицу.
Плюсы | Минусы |
Не нужно перечислять НДФЛ, страховые взносы, оплачивать больничные и отпускные | Налоговая часто проверяет сотрудничество с самозанятыми на предмет подмены трудовых отношений |
Можно нанимать преподавателя на короткий срок, например, с осени до лета или на определённый курс лекций | Нельзя устанавливать точный график работы и рабочее время |
Договор ГПХ проще заключить и расторгнуть, чем трудовой договор | Нельзя заключить договор на неопределённый срок, даже если планируется длительное сотрудничество |
Не нужно сдавать отчёты в налоговую и социальный фонд как за штатных работников и обычных физлиц-исполнителей | Преподаватель может в любой момент потерять статус самозанятого или добровольно сняться с учёта |
Не нужно предоставлять рабочее место, оборудование и материалы | Нельзя сотрудничать с текущим или бывшим работником, если с увольнения ещё не прошло 2 года |
Как заключить договор с самозанятым преподавателем
С формулировками в договоре с самозанятым нужно быть внимательнее. Есть риск переквалификации в трудовые отношения из-за специфики образовательной деятельности — уроки проводятся по расписанию, оплата обычно почасовая, у школы есть определённая учебная программа, по которой нужно работать.
Расскажем, какие условия включить в договор с самозанятым преподавателем и как их лучше сформулировать.
Предмет договора. Чётко пропишите конкретное задание или проект, а образовательную программу оформите в виде приложения к договору и сошлитесь на него. Укажите результат услуг, это может быть:
проведение занятий согласно утверждённой программе;
достижение обучающимися целевых показателей освоения материала;
предоставление отчёта о проведённых занятиях.
Например: «Исполнитель обязуется оказать образовательные услуги по проведению курса "Маркетинг" в объёме 44 академических часов по утверждённой программе согласно Приложению №1».
Права и обязанности сторон. Здесь нужно подчеркнуть, что преподаватель — самостоятельный специалист. В частности, что он вправе:
самостоятельно определять методику преподавания в рамках утверждённой программы;
использовать собственные учебные материалы и наработки;
привлекать третьих лиц для оказания услуг по согласованию с заказчиком;
работать с другими образовательными организациями и ИП;
определять время и место проведения занятий.
Особые условия. Пропишите, что договор не является трудовым, преподаватель не подчиняется правилам внутреннего распорядка и ему не предоставляется рабочее место.
Сюда же можно включить пункты, связанные с самозанятостью, в частности, что исполнитель:
плательщик налога на профессиональный доход;
несёт ответственность за уплату налогов;
предоставляет заказчику чеки из приложения «Мой налог».
Порядок оказания услуг. Укажите, как исполнитель будет проводить занятия, например, в онлайн-формате по предварительно согласованному расписанию. График проведения занятий можно согласовывать через электронную почту или мессенджеры.
Стоимость услуг и порядок расчётов. Оплату услуг нужно привязывать к конкретному результату. Например, определять стоимость из расчёта X рублей за один академический час проведённых занятий.
Укажите, что оплата производится после отчёта исполнителя и подписания акта оказанных услуг.
Интеллектуальная собственность. Напишите, что исполнитель сохраняет за собой исключительные права на разработанные им в процессе оказания услуг методические и учебные материалы, а заказчику предоставляет неисключительную лицензию на их использование.
Ответственность сторон. Пропишите, за что исполнитель несёт ответственность. Например, за качество своих услуг, соблюдение сроков, достоверность предоставляемой информации.
Порядок расторжения договора. Укажите способы, как расторгнуть договор: по взаимному соглашению, по инициативе любой из сторон с предварительным уведомлением за X дней, при существенном нарушении условий договора исполнителем или заказчиком.
