Оплата в натуральной форме или натуральная оплата — это когда в качестве зарплаты или вознаграждения за услуги используют не деньги, а например, товары.
Кто может выплачивать и получать оплату в натуральной форме
Работодатели могут платить часть зарплаты в натуральной форме — материалами, товарами или другим имуществом, которое сотрудники смогут использовать в личных целях для себя и своей семьи. Например, продукты питания, одежда, косметические средства, стройматериалы, бытовая техника или мебель. Сюда же относится оплата расходов работника, которые работодатель по закону не обязан оплачивать. Например, на коммунальные услуги, аренду жилья, фитнес, питание, детский сад для ребёнка.
Организации и ИП тоже могут рассчитаться с контрагентами товарами, работами или услугами. Например, две строительные компании заключают договор мены, по которому одна сторона поставляет другой металлические изделия в обмен на поставку лакокрасочной продукции. Такие сделки часто называют бартером.
Бывают ситуации, когда организация или ИП погашают свою задолженность контрагенту зачётом взаимных требований, или взаимозачётом.
Например, ИП разработал сайт для мебельной компании по обычному договору выполнения работ на сумму 50 000 рублей, а она изготовила для него стеллажи по отдельному договору на 40 000 рублей. Расчёты по ним предполагалось вести в денежной форме. Когда пришло время рассчитаться за сайт, компания предложила оплатить задолженность не деньгами, а взаимозачётом. У обеих сторон долги друг перед другом, они могут заключить соглашение о взаимном прекращении обязательств — акт взаимозачёта. Тогда компании нужно будет оплатить деньгами только остаток долга перед ИП — 10 000 рублей.
Можно ли вести расчёты в натуральной форме с самозанятыми
Доходы в натуральной форме не подпадают под самозанятость. Это значит, если заказчик оплатит самозанятому обучающий курс или рассчитается с ним товарами, их стоимость нужно обложить 13% НДФЛ. Удержать налог будет невозможно, так как других облагаемых денежных доходов нет. Заказчику нужно отразить сумму налога в годовом отчёте 6-НДФЛ, который сдают те, кто выплачивает доходы физлицам. Таким способом заказчик сообщает налоговой о доходе, с которого не смог удержать налог. В этом случае самозанятому не придётся самому декларировать этот доход, он получит уведомление на уплату НДФЛ.
Если заказчик не сообщит о неудержанном НДФЛ, самозанятый должен сдать декларацию по налогу на доходы физлиц и уплатить налог самостоятельно.
Если налоговая узнает, что заказчик не сообщил о невозможности удержать НДФЛ, то оштрафует его на 200 рублей и может начислить пени за просрочку с уплатой налога.
Что нельзя выдавать в качестве натуральной оплаты
По выплате зарплаты в натуральной форме есть ограничения.
Нельзя полностью заменять деньги натуральной оплатой, она не должна превышать 20% от начисленной зарплаты за месяц.
Нельзя платить зарплату имуществом, если оно:
Запрещено или ограничено для свободного оборота: боны, купоны, алкоголь, оружие, боеприпасы, долговые обязательства, расписки.
Не подходит для личного потребления сотрудника и его семьи. Например, если кассиру выдать часть зарплаты кормом для животных.
В качестве натуральной оплаты можно выдавать только то, что пригодится в хозяйстве и принесёт пользу — одежду, косметику, продукты питания, стройматериалы, бытовую технику, предметы мебели и другие вещи, которые работник сможет использовать, обменять или продать.
Стоимость таких товаров работодатель определяет сам, но с учётом того, что она не должна быть выше или ниже рыночной стоимости более чем на 20%.
Как оформить оплату в натуральной форме
При выплате зарплаты в натуральной форме нужно:
Прописать такое условие в трудовых договорах или в дополнительных соглашениях к ним.
Взять у работника заявление о том, что он согласен получить часть зарплаты в натуральной форме.
Оформить ведомость выдачи или другой документ, который подтвердит, что сотруднику выдали зарплату в натуральной форме.
Выдать работнику расчётный листок с подробной информацией о том, из каких частей состоит зарплата и сколько НДФЛ с неё удержано.
Кассовый чек при натуральной выплате зарплаты пробивать не нужно.
При взаимозачёте контрагенты сначала сверяют расчёты между собой и по результатам оформляют двусторонний акт сверки. Затем один из них направляет другому заявление в свободной форме, в котором просит провести зачёт взаимных требований. Если другая сторона согласна, они оформляют акт взаимозачёта.
Нужно ли платить налоги с доходов в натуральной форме
Да, при выплате зарплаты в натуральной форме работодатель должен удержать НДФЛ из любых доходов, которые он выплатит сотруднику деньгами.
Страховые взносы с такой зарплаты нужно начислить как обычно по итогам месяца.
Например, ООО «Свежая рыба» собирается выплатить работнику зарплату за январь: 7 кг морепродуктов стоимостью 14 000 рублей и 56 000 рублей деньгами. С общей суммы она:
удержит НДФЛ — 70 000 × 13% = 9 100 рублей;
начислит страховые взносы по общему тарифу и на травматизм — 70 000 × 30,2% = 21 140 рублей.
Работник получит 7 кг морепродуктов и деньги после вычета налога — 46 900 рублей. ООО «Свежая рыба» перечислит в налоговую 30 240 рублей.